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什么是企业所得税核定征收?

发布时间:2020-11-13 16:47
文章作者:税务筹划
导读: 眼下正是一年一度的企业所得税汇算清缴最为关键的阶段。对于大多数的企业来说,企业所得税的缴纳都是通过查账征收的方式,但其实企业所得税还有另外一种征收方式:核定征收。...
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眼下正是一年一度的企业所得税汇算清缴最为关键的阶段。对于大多数的企业来说,企业所得税的缴纳都是通过查账征收的方式,但其实企业所得税还有另外一种征收方式:核定征收。

什么是企业所得税核定征收?

核定征收,指的是由税务机关根据纳税人情况,在正常生产经营条件下,对其生产的应税产品查实核定产量和销售额,然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。

核定征收有其明显的优点:简单明了、便于操作、核算成本低。这种方式以前多用于个体工商户、小微企业和一些项目核算的工程项目。主要原因是由于这些企业(项目)核算不规范,税务监管成本巨大,得不偿失,但是随着税务监管系统的完善,税控效率的提高,很多核定征收的企业都被税务调整成了查账征收,可以预见的是,以后核定征收的企业会慢慢的变少,但核定征收的方式不会消亡,会被税务部门应用于那些虽然是查账征收,但是因为帐簿损毁等原因致使无法查账的企业。

核定征收的企业所得税与企业净利润无关,只与收入有关。不同的行业,核定征收率大致在3%~30%之间。单就税率来说,一点也不低,但是由于核定征收的基础是收入,而之所以核定征收就是因为无法准确核算企业的收入和成本费用,因此多数情况下核定征收的实际税负要比查账征收小。

 

但是对企业而言核定征收也是有弊端的,就是企业当年即使亏损了,但是也要交税;虽然上年亏损,本年盈利,也无法用本年的净利润弥补上年亏损后再交税。

另外,核定征收的企业基本都是小微企业并且客户多数是个人客户,如果企业的客户都是企事业单位,必然要求有发票,如果不提供发票,就会失去很多客户,一旦提供发票(不论是自己开还是税务代开),那么准确核算收入和成本也就不是什么难事了,这也就意味着具备了查账征收的条件。

事实上,核定征收不仅仅只是在企业所得税中存在,还存在于其他的税种中,如增值税。增值税的小规模纳税人采取的简易征收法其实就是核定征收,名义税率低,但是没有任何可以抵扣的进项税。

什么是企业所得税核定征收?

这里可能有人会觉得可以钻一个政策的空子,那就是如果企业利润高,为了少交税,可不可以故意销毁藏匿会计账簿,从而达到无法查账征收,不得不核定征收的目的?理论上可行,其实不可行,因为总会有蛛丝马迹漏出来,而且是要负法律责任的。“隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告,情节严重的,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处2万元以上20万元以下罚金”。所以,请万万不要动这样的歪心思。

 
 

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